¿Quién expide el certificado de Ingresos y retenciones en Colombia?

¿Quién expide el certificado de Ingresos y retenciones en Colombia?

Retención en la fuente ecuatoriana

El sistema tributario colombiano contempla la retención en la fuente como mecanismo general de recaudación anticipada de impuestos. De acuerdo con la ley, como regla general, todas las entidades corporativas están obligadas a recaudar o retener impuestos de los pagos realizados a terceros. Los agentes de recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas deben recaudar los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas aplicables, depositar los importes retenidos ante la autoridad, presentar declaraciones mensuales del impuesto sobre la renta de las personas físicas y expedir certificados del impuesto sobre la renta de las personas físicas a los beneficiarios. Los beneficiarios, que también son declarantes de CIT, acreditan los impuestos retenidos contra la obligación anual de CIT computada en sus declaraciones.

Las personas extranjeras no residentes tributan únicamente por sus ingresos de origen colombiano. Por lo general, la totalidad de la deuda tributaria devengada por los pagos efectuados a personas extranjeras no residentes se satisface mediante el cobro del impuesto sobre el valor añadido aplicable. El tipo de IVA sobre los pagos efectuados a personas extranjeras no residentes en concepto de cánones e intereses imponibles es del 20%, mientras que los gastos administrativos se gravan al 35% (ejercicio 2022). Sobre los pagos realizados por consultoría, asistencia técnica y servicios técnicos, la tasa de ITP es del 20% (ya sea suministrada dentro o fuera de Colombia). En el caso de los pagos por licencias de software, el tipo impositivo es también del 20%. Para conocer la tasa de WHT sobre los dividendos, véase la descripción de los ingresos por dividendos en la sección de determinación de la renta.

Retención en la fuente sobre los intereses

En Colombia, la autoridad tributaria (DIAN) utiliza el número de identificación del contribuyente de una persona o empresa para identificar las obligaciones tributarias en las facturas. El número de identificación del contribuyente se llama identificación del tercero y la gestión de las transacciones se llama gestión del tercero.

Para las cuentas naturales que requieren información de terceros, se debe asociar la información de terceros del cliente, proveedor o banco con las transacciones en el Libro Mayor, Cuentas por Pagar, Cuentas por Cobrar y Compras. Las empresas deben presentar informes a la DIAN que muestren la actividad de las cuentas naturales por identificación de terceros.

Algunas empresas grandes también deben presentar medios magnéticos (archivos electrónicos) al final de cada año. Los medios magnéticos reportan los movimientos de cuentas naturales de terceros de acuerdo con los niveles de umbral asignados por la DIAN. Para mayor información, ver Reporte en medios magnéticosReporte en medios magnéticos.

Las empresas y personas naturales extranjeras, o entidades extranjeras, no tienen un identificador de terceros asignado por la DIAN. Las empresas deben crear un esquema de numeración interno para asignar a las transacciones de las entidades extranjeras, de acuerdo con estos lineamientos:

Fiscalidad en Colombia

El impuesto sobre la renta se paga por las rentas y los bienes de origen o situados en Colombia si la persona física es considerada como no residente a efectos fiscales; en caso contrario, estaría sujeta a la tributación por la renta mundial y debería declarar los bienes situados en el extranjero.

Las autoridades fiscales publican un calendario cada año (en diciembre del año anterior), en el que se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones de impuestos. Por lo general, éstas se programan durante el mes de agosto y la fecha exacta de vencimiento puede variar para cada persona en función de los dos últimos dígitos de su número de identificación fiscal (NIT).

En general, una persona que haya recibido ingresos durante el año, debe presentar una declaración de impuestos si los ingresos/valor de su propiedad superan una determinada cantidad, después del 31 de diciembre de cualquier año fiscal. En caso de no hacerlo, se le impondrá una sanción mensual, pagadera a posteriori, equivalente al 5 por ciento (por cada mes) del impuesto pendiente, con un límite del 100 por ciento de la cantidad a pagar más los intereses de demora.

Los contribuyentes no residentes por cuestiones fiscales tendrán que pagar el tipo impositivo vigente completo (35% para el ejercicio 2020). Es importante mencionar que si una persona natural extranjera estuviera sujeta a una retención del 20 por ciento, no estaría obligada a presentar la declaración de renta colombiana.

Acuerdos de doble imposición en Colombia

Las declaraciones de retención en la fuente deben ser presentadas y el impuesto pagado en las fechas establecidas por las autoridades fiscales. Si las retenciones no se hacen, o si se hacen parcialmente o no se pagan a las autoridades, se cobra al agente de retención una multa más intereses mensualmente.

Los dividendos pagados están exentos del impuesto sobre la renta y de la retención en la fuente en manos de un beneficiario residente. Sin embargo, si los beneficios distribuidos por la empresa o la sucursal no están gravados, el beneficiario está sujeto al impuesto sobre la renta. Normalmente se aplica una retención del 7% a la remisión de beneficios al extranjero; sin embargo, en 1997, el tipo es del 10% para los dividendos de las empresas petroleras. Este tipo se reducirá al 7% a partir de 1998.

Los bancos y otras instituciones financieras deben retener el 7% sobre los pagos de intereses locales, salvo los intereses de las cuentas de ahorro y otros intereses exentos. Este tipo puede ser modificado por el Ministerio de Hacienda, pero no puede superar el 15%. El impuesto no se retiene sobre los intereses pagados a las instituciones financieras.

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta sobre los sueldos, salarios y otros ingresos personales derivados del empleo. Las cantidades retenidas se basan en el salario mensual, menos las rentas exentas y las deducciones, o en las escalas de retención emitidas a tal efecto. Los empleados con rentas imponibles que no superan el tramo exento (véase el cuadro 10.05) no están sujetos al impuesto.

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